19 ene. 2016

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales para el inquilino

Inquilino, ¿has recibido una notificación de la Comunidad de Madrid requiriéndote el pago de del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales por un alquiler?

Propietario, ¿has recibido una notificación de la Comunidad de Madrid pidiéndote los últimos contratos de alquiler de tus viviendas arrendadas?

Lo cierto es que el arrendamiento de viviendas (que no locales, oficinas o plazas de garaje, que tributan por el Impuesto del Valor Añadido), está sujeto al pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, según lo recoge su Reglamento, pero en la práctica, la Comunidad de Madrid llevaba más de una década sin reclamarlo.

Hasta ahora. Desde hace unos meses están reclamando estas liquidaciones para sorpresa de inquilinos, propietarios e intermediarios, aunque bien es cierto que al menos no están contemplando en todos los casos los intereses de demora que estarían legitimados a cobrar (para aminorar el impacto del susto, parece ser).

¿Tienes dudas? Aquí tienes todas las respuestas.

¿Por qué se paga?
El Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (y que modifica el  Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo) contempla los arrendamientos de viviendas como transmisiones de derechos, incluyendo dichas operaciones entre las transmisiones sujetas al pago de este impuesto, según el Art. 10.1.b).  
¿Quién lo paga?

El sujeto pasivo del impuesto en la constitución de arrendamientos, según el Art. 34. f) del Reglamento, es el arrendatario (inquilino).

¿Cómo se calcula?
Para calcular la base del impuesto, se parte de la renta que se pagará durante el plazo del contrato. El plazo que se tiene en cuenta para el cálculo en inmuebles urbanos será de tres años. (Incluso en el caso de que el contrato sea por menos tiempo, o sea un contrato de vivienda por temporada -de tres meses, por ejemplo-, se toma como base para el cálculo un plazo mínimo de tres años.)

Sobre la base resultante se aplica la tarifa que fije cada Comunidad Autónoma (responsables de la recaudación de este impuesto) para obtener la cuota tributaria.
Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la tarifa a que se refiere el párrafo anterior, se aplicará la siguiente escala (es la que se usa para la Comunidad de Madrid):
Euros
Hasta 30,05 euros
0,09
De 30,06 a 60,10
0,18
De 60,11 a 120,20
0,39
De 120,21 a 240,40
0,78
De 240,41 a 480,81
1,68
De 480,82 a 961,62
3,37
De 961,63 a 1.923,24
7,21
De 1.923,25 a 3.846,48
14,42
De 3.846,49 a 7.692,95
30,77
De 7.692,96 en adelante, 0,024040 euros por cada 6,01 euros o fracción.

Ejemplo: María y Juan firmaron un contrato de alquiler de vivienda habitual el 1 de mayo de 2014, por una renta mensual de 700€.
700€ x 12 meses=8.400€ anuales
8.400€ anuales x 3 años =25.200€
Como son dos arrendatarios, a cada uno le corresponde el pago de la mitad de esa renta, es decir, que la base imponible para el cálculo de cada uno será:
25.200€ : 2 = 12.600€
Con esta cifra nos vamos a la tabla, y estamos en el último tramo, así que 12.600€ : 6,01€ =2.096€
2.096€ x 0,024040€ =50,40€, que será la cuota tributaria para cada uno de los dos arrendatarios por el plazo de 3 años.


¿Cómo se paga?

La liquidación del impuesto en Madrid se presenta en la Dirección General de Tributos y Ordenación y Gestión del Juego, Pº del General Martínez Campos, nº 30.

En la planta baja se compra el modelo 600 y también se puede pedir turno para que nos ayuden a cumplimentarlo en esa misma planta. Una vez cumplimentado hay que pagar el impuesto en alguna de estas entidades: Bankia, Caixabank, BBVA, Banco Popular, Banco de Sabadell, Banco de Santander y Cajamar (en la misma oficina de la Dirección General de Tributos hay una oficina del Banco Santander). Una vez pagado, hay que subir a la primera planta, donde tenemos que aportar el modelo 601 cumplimentado y pagado, original y copia del contrato de arrendamiento y copia del DNI del arrendatario. Allí lo registran y entregan una copia sellada. El horario de la D.G. de Tributos es de lunes a viernes de 09:00 h. a 14:30.

También puede abonarse en cualquiera de las 24 Oficinas Liquidadoras del Distrito Hipotecario de Madrid o por vía telemática, siempre que se  disponga de certificado digital.

¿Cuándo hay que pagarlo?
El plazo de presentación es de 30 días hábiles (incluidos los sábados) a contar desde el momento en que se formalice el acto o contrato gravado. Pasado dicho plazo pueden reclamar sanciones por el retraso acumulado.

¿Y si comparto piso?
La liquidación debe repartirse a partes  iguales entre todas las personas que aparezcan en el contrato en calidad de arrendatarios. Si llega una sola liquidación por el total sobre una vivienda con dos arrendatarios, por ejemplo, puede solicitarse la rectificación aportando copia del contrato de arrendamiento. Esta gestión se realiza en la planta segunda de la D.G. de Tributos y Ordenación y Gestión del Juego, Pº del General Martínez Campos, nº 30.

¿Qué pasa si se resuelve el contrato de arrendamiento antes de completarse el plazo por el que se ha calculado el impuesto?
Si una liquidación se ha realizado, por ejemplo, en base a los tres años de prórroga y al segundo año se resuelve el contrato, se puede reclamar la devolución de la parte proporcional no ocupada. Esta gestión se realiza en la planta segunda de la D.G. de Tributos y Ordenación y Gestión del Juego, Pº del General Martínez Campos, nº 30.
¿Qué ocurre si prorrogo el contrato más allá del plazo por el que se giró la primera liquidación?
Si por acuerdo entre las partes, un contrato por el que se ha liquidado en base a tres años se prorroga, se ha de realizar una liquidación complementaria por el periodo de prórroga acordado (si es anual, cada año que prorroguemos tenemos que presentar una liquidación complementaria de un año). El trámite es el mismo que para la primera liquidación.
He recibido una carta de la Comunidad de Madrid con una propuesta de liquidación provisional. ¿Qué tengo que hacer?
Si has recibido esta carta y el cálculo de la liquidación es correcto (si no lo es, tienes diez días para presentar alegaciones), sólo tienes que esperar a que te llegue la carta con la liquidación definitiva para poder abonarlo en una oficina bancaria.
Me reclaman el pago del ITP por un alquiler que ya se ha resuelto.
La  Comunidad de Madrid puede reclamar impuestos sobre las transmisiones de los últimos cinco años. Te tocará demostrar cuándo se extinguió el contrato para que rectifiquen la liquidación, en su caso, y abonar el importe correspondiente.
Voy a firmar en breve un contrato de arrendamiento. ¿Espero a que me requieran o realizo la liquidación directamente?
Está claro que será cuestión de tiempo, más que de suerte, que te requieran, y no sabemos hasta cuándo van a seguir “perdonando” los intereses de demora, así que nuestra recomendación es que liquides el impuesto en el plazo indicado.

Más Info:
-       - Teléfono de la Dirección General de Tributos: 901 50 50 60.
-       - Gestión del impuesto por la Comunidad de Madrid: pincha aquí  
-       - Normativa del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales: pincha aquí  

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